Was ist die Bauabzugsteuer?
Die Bauabzugsteuer ist in den §§ 48 bis 48d Einkommensteuergesetz geregelt. Erbringt ein Unternehmen Bauleistungen für einen anderen Unternehmer oder eine juristische Person des öffentlichen Rechts, muss der Auftraggeber grundsätzlich 15 % der Rechnungssumme einbehalten und an das Finanzamt abführen.
Für den ausführenden Betrieb heißt das: Ein Teil des Rechnungsbetrags fließt zunächst nicht an ihn, sondern an das Finanzamt. Das belastet die Liquidität, obwohl die Leistung erbracht ist.
Wozu dient die Freistellungsbescheinigung?
Damit der Auftraggeber keine 15 % einbehalten muss, kann der Bauunternehmer beim zuständigen Finanzamt eine Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG beantragen.
Liegt eine gültige Bescheinigung vor, darf der Auftraggeber die Rechnung grundsätzlich in voller Höhe bezahlen. Sie muss aber gültig sein, zum richtigen Unternehmen gehören und vor der Zahlung geprüft werden.
Wer sollte die Bescheinigung beantragen?
Jedes Unternehmen, das regelmäßig Bauleistungen erbringt, sollte rechtzeitig eine Freistellungsbescheinigung beantragen und auf ihre Gültigkeit achten. In der Praxis entsteht das Problem selten aus Unkenntnis, sondern durch abgelaufene Bescheinigungen, fehlende Ablage oder verspätete Weiterleitung an den Auftraggeber.
- Gültigkeitsdatum zentral erfassen
- Verlängerung rechtzeitig anstoßen
- Aktuelle Fassung an Auftraggeber übermitteln
- Prüfung und Ablage digital dokumentieren
Praxisbeispiel
Praxisbeispiel: 50.000 Euro Rechnung
Ein Dachdecker stellt seinem Auftraggeber 50.000 Euro in Rechnung. Mit gültiger Freistellungsbescheinigung zahlt der Auftraggeber den vollen Betrag.
Ohne Bescheinigung muss der Auftraggeber 7.500 Euro, also 15 %, an das Finanzamt abführen und überweist dem Dachdecker zunächst nur 42.500 Euro.
Welche Risiken bestehen für Auftraggeber?
Auch Auftraggeber sollten sorgfältig prüfen, ob eine gültige Freistellungsbescheinigung vorliegt. Wird die Bauabzugsteuer trotz Pflicht nicht einbehalten und abgeführt, kann der Auftraggeber für den Steuerabzug haften. Die Gültigkeit sollte deshalb vor jeder relevanten Zahlung geprüft und dokumentiert werden.
Nicht verwechseln: Die Umkehr der Umsatzsteuerschuld nach § 13b UStG ist ein eigenes Thema, siehe § 13b UStG im Baugewerbe.
Fazit
Die Bauabzugsteuer betrifft nicht nur Bauunternehmen, sondern auch ihre Auftraggeber. Eine gültige Freistellungsbescheinigung schützt vor unnötigem Steuerabzug und sorgt für einen reibungslosen Zahlungsverkehr.
Wie wir Bau- und Handwerksbetriebe sonst unterstützen, steht unter Steuerberatung für Handwerk und Bau.
Fragen zum Thema
Wie hoch ist die Bauabzugsteuer?
Wenn die Voraussetzungen erfüllt sind und keine gültige Freistellungsbescheinigung vorliegt, beträgt der Steuerabzug grundsätzlich 15 % der Rechnungssumme.
Wer beantragt die Freistellungsbescheinigung?
Der ausführende Bauunternehmer beim zuständigen Finanzamt. Auftraggeber müssen prüfen, ob eine gültige Bescheinigung vorliegt.
Warum ist die Prüfung auch für Auftraggeber wichtig?
Wird die Bauabzugsteuer trotz Pflicht nicht einbehalten, kann der Auftraggeber haften. Deshalb sollte die Bescheinigung vor der Zahlung kontrolliert werden.
Die Informationen dienen der allgemeinen Orientierung und ersetzen keine individuelle steuerliche Beratung. Die Beurteilung hängt vom Einzelfall ab.
Passende Leistung: Steuerberatung für Handwerk und Bau
